理財生活家-勞瑞隨筆

案例說明：

長輩想要贈與子女200萬元，想要直接以一張以長輩為要、被保險之之等值儲蓄險保單贈與，但不知道有無贈與稅的問題？

思考：

1.依本文日期當時之規定，每人每年的贈與免稅額為220萬元，若是單純看到贈與金額200萬元而言，仍在免稅額度內。

2.保單本身並無所謂贈與，只能以"變更要保人"的方式來移轉保單所有權，而因為保單是有價的，所以變更要保人被視為資產之移轉，屬贈與行為，並以變更日之保單價值為贈與金額。

  在單純考量贈與稅免稅額來看，也沒有贈與稅的問題。但是，變更要保人之後，會在後來變成有更複雜的給付及稅務問題，一般並不建議從單純的要被保人同一人，變更為要被保人不同人。

  另外需要思考的，是這筆錢是單純贈與？還是有實際的需求？若是一筆實際要支出的錢，就不需要變更要保人，應該就直接由長輩做保單解約，再將解約金做贈與即可，這樣在程序上是單純一些。

  然而，還是有需要留意的，理論上，解約金與總繳保費的差額，必須要列入所得來課徵所得稅。雖然以往少見被課稅，但在保單雲端資料庫建立之後，未來在所得稅申報時自動載入，並非不可能。

3.在討論是否需要課徵贈與稅之時，必須要留意的是，是否有其他的贈與行為？因為贈與稅是每人每年有220萬的免稅額，一個人在同一年度中，針對不同人不同次的贈與金額是合併計算的，並不是每一贈與對象有220萬的免稅額，錯誤理解贈與免稅額的定義，是贈與行為被罰的常見原因。

4.從贈與人的角度來思考，在現有資產中，保單價值有預定利率或宣告利率的增值趨勢，且在長期持有之後，平均報酬率(IRR內部報酬率)會高於銀行定存利率，可見持有保單的報酬率會比持有現金來得高。而當需要現金應急時，保單亦有保單貸款或解約等方式可以變現，為相對容易運用之資產。

  再看受贈人之用途，受贈後若是要用現金，則贈與現金最即時，若贈與保單也會做解約，不如解約後再贈與來得單純。

總結

  當保單之要被保險人皆為贈與人之時，贈與人若是同時有保單及足額之閒置現金，則應以贈與現金為最單純，亦最有利之選擇。保單則應繼續享有其較高之利率，再於於現金不足時，以部份解約或解約的方式來變現運用，為建議做法。